Корректировочный счет-фактура — первичный документ налогового учета по налогу на добавленную стоимость, который корректирует созданную (выставленную) ранее счет-фактуру по данным, влияющим на изменение налога на добавленную стоимость. Правила применения и создания (выставления) корректировочного счета-фактуры такие же, как и у счета-фактуры.
Корректировочный счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо уполномоченными в установленном порядке лицами или индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.
Нас, безусловно, радуют поставщики, которые предоставляют нам скидки на поставленные товары. И все бы хорошо, только бухгалтерия сталкивается при этом с дополнительными сложностями, особенно если продавец решил сделать скидку уже после отгрузки товара и составления всей первичной документации.
Пока в законодательстве не было прописано, что делать в случае корректировки цены, организации действовали так, как считали правильным – вносили исправления в выписанные счета-фактуры, оформляли отрицательные счета-фактуры, что приводило к постоянным спорам с налоговыми органами.
После внесения в 2011 году поправок в Налоговый кодекс (Федеральный закон от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ), стало понятно, что делать – составлять корректировочный счет-фактуру.
В каких случаях создается корректировочный счет-фактура
Для случаев, когда меняется цена или количество товара, теперь предусмотрено заполнение корректировочного счета-фактуры. Его выписывают только в следующих случаях:
- меняется стоимость отгруженных товаров (корректировка цены – повышение или понижение, изменение качества продукции, пересортица);
- меняется количество отгруженной продукции (недостача).
Не применяется корректировочный счет-фактура для исправления ошибок, которые не связаны со стоимостью товаров:
- неправильные данные контрагентов;
- арифметические ошибки;
- неправильный расчет НДС;
- бонусы без изменения цены;
- возврат бракованного товара.
Корректировочный счет-фактура должен содержать ссылку на первоначальный документ. По всем изменившимся показателям приводятся как начальные данные, так и новые, а также определяются разницы между ними.
Дополнительное соглашение
Перед тем, как производить заполнение корректировочного счета-фактуры, придется заручиться согласием покупателя, то есть составить и подписать договор, соглашение или другой первичный документ, который будет подтверждать согласие покупателя на внесение изменений в счет-фактуру.
Корректировочный счет-фактура выставляется не позже 5 дней со дня подписания одного из этих документов.
Реквизиты корректировочного счета-фактуры
В корректировочном счете-фактуре должны найти отражение следующие реквизиты:
- название данного типа счета-фактуры (корректировочный), номер по порядку и дата выставления;
- номер и дата первоначального счета-фактуры;
- название, адрес, ИНН продавца и покупателя;
- название товаров (работ, услуг), единица их измерения;
- количество товаров до и после корректировки;
- наименование и код валюты;
- цена без НДС до и после корректировки;
- стоимость без НДС до и после корректировки;
- сумму акциза;
- налоговые ставки;
- НДС до и после корректировки;
- стоимость с НДС до и после корректировки;
- разницу между ценой без НДС, количеством, величиной НДС и стоимостью с НДС до и после корректировки;
- подписи должностных лиц.
Если меняется стоимость (количество) всех товаров, которые значились в первоначально выставленном счете-фактуре, то корректировочный счет-фактура заполняется в общем порядке.
Если изменилась стоимость (количество) не всех позиций, то в корректировочном документе указываются только те товары (работы, услуги), стоимость которых (или количество) была изменена.
Скачайте бланк «корректировочная счет-фактура» по прямой ссылке.
